Закордонні контрольовані суб’єкти

Положення передбачають оподаткування доходів Контрольованих іноземних компаній (CFC), якими володіють резиденти Польщі.

Іноземним суб’єктом може бути:

 – юридична особа або компанія, також в процесі організації, яка є платником податку CIT, а також траст або фундація, без зареєстрованого офісу, правління чи реєстрації в Польщі, в якому польський податковий резидент –, окремо або спільно з пов’язаними особами або іншими польськими податковими резидентами –, має:

– пряму чи опосередковану частку в капіталі,

– права голосу в контрольних, установчих чи управлінських органах або

– право участі в прибутку, включаючи очікування на нього, або в якому в майбутньому він/вона матиме право набувати такі права, в тому числі як засновник (фундатор) або бенефіціар фундації, трасту або іншої юридичної особи чи прововідносини довіри, або над якими платник податків здійснює фактичний  контроль.

Іноземною установою може бути іноземна організація, розташована за межами Польщі,  якщо тільки дохід цієї установи не буде включений до податкової бази в Польщі.

Щоб іноземна організація стала іноземною контрольованою організацією, мають виникнути певні обставини:

– суб’єкт господарювання має головний офіс, місце розташування правління або знаходиться в податковій гавані;

– суб’єкт господарювання має свій зареєстрований офіс, місце розташування правління або знаходиться на території, яка не є податковою гаванню, але також не має укладеного договору з Польщею чи ЄС, яка є підставою для обміну податковою інформацією.

–  суб’єкт господарювання знаходиться на іншій території, і резидент Польщі володіє, самостійно або спільно з пов’язаними суб’єктами чи іншими платниками податків, які є податковими резидентами Польщі, прямо чи опосередковано, понад 50% часток в капіталі  або понад 50% права голосу в контрольних, установчих або керівних органах або більше 50% права  брати участь у прибутку або здійснювати ефективний контроль над іноземним суб’єктом господарювання, і, крім того, цей суб’єкт господарювання в першу чергу отримує пасивні доходи, отримує приріст капіталу,  має  актива не  ведучи при цьому бізнес або в основному генерує прибуток від надання нематеріальних послуг пов’язаним суб’єктам, а податок на прибуток, сплачений ним/нею є  на ¼ нижчий від податку, який цей суб’єкт сплатив би, якби він був польським платником податків.