НАВІГАЦІЯ
Спільні розрахунки з подружжям
Перш за все, нагадаємо, щоздійснення розрахунку разом з подружжям можливе тільки у випадку оподаткування діяльності за загальними принципами, тобто за податковою шкалою, а додатково подружжя не може скористатися оподаткуванням за єдиною ставкою або одноразовою сумою. Однак передбачен виняток для доходу від оренди, який не виключає спільного розрахунку у випадку доходів, не пов’язаних з орендою, тобто підлягає податковій шкалі.
Спільне оподаткування доходів подружжя в Польщі залежить від декількох умов:
1) Податкова резиденція
Обоє з подружжя повинні проживати з метою оподаткування в Польщі, де зосереджений центр їхнього професійного, сімейного та соціального життя. У випадку тих, хто виїхав з Польщі на більш тривалий період часу в 2024 році, необхідне проведення індивідуального аналізу, щоб визначити, чи вони все ще відповідають критеріям польського податкового резидентства.
Однак законодавець передбачив винятки з цієї вимоги. Подружжя, які проживають для цілей оподаткування в іншій державі-члені Європейського Союзу, Європейської економічної зони чи Швейцарської Конфедерації, а також подружжя, один член якого підлягає оподаткуванню в Польщі, а інше проживає в іншій країні, можуть мати право на спільний розрахунок.
В обох випадках є додаткові умови. Перший полягає в тому, що їхній оподатковуваний дохід у Польщі разом повинен становити щонайменше 75% їхнього загального доходу за певний податковий рік. Крім того, подружжя повинно додати до своєї податкової декларації іноземну довідку, що підтверджує наявність податкової резиденції в даній країні.
Також важливо, щоб доходи, що входять до спільного розрахунку, враховували доходи з усіх джерел, незалежно від місця їх походження, навіть якщо вони звільнені від оподаткування. Крім того, важливо мати правову підставу, що випливає з угоди про уникнення подвійного оподаткування або інших міжнародних угод, ратифікованих Польщею, що дозволяє податковому органу отримувати інформацію від податкового органу країни, де подружжя має місце проживання для цілей оподаткування.
2) Збереження шлюбу та спільної сумісної власності
Необхідною умовою для спільного розрахунку з подружжям є збереження шлюбу таспільної сумісної власності майна протягом усього податкового року або з дати укладення шлюбу до останнього дня податкового року, якщо шлюб було укладено протягом цього періоду.
Люди, які вступають в шлюб протягом податкового року, навіть в останній день, мають можливість здійснити спільний розрахунок доходів за весь рік.
Припущенням за замовчуванням після одруження є спільна сумісна власність, але подружжя може змінити її шляхом укладення договору. Варто зауважити, однак, що підписання договору про розділення майна (інтерцизи) між подружжям унеможливлює використання податкових пільг, повязаних зі спільним розрахунком PIT.
Що стосується обмеження або розширення спільної сумісної власності, це не призводить до встановлення поділу власності. Отже, обмеження або розширення спільної сумісної власності майна не впливає на можливість спільного податкового розрахунку членів подружжя.
Варто зазначити, що спільний розрахунок з подружжям також можливе, якщо один з подружжя помер протягом податкового року або після закінчення податкового року, але до моменту подання податкової декларації за цей період.
3)Незастосування пільгового податкового режиму.
Іншою важливою умовою є незастосування будь-яким із членів подружжя в даному податковому році положень про єдиний податок у розмірі 19% або Закону про фіксовану ставку податку на прибуток на певний дохід, отриманий фізичними особами (за винятком положень про оренду/лізинг, що здійснюється поза підприємницькою діяльністю). Це включає всі аспекти, пов’язані з доходами, отриманими в даному податковому році, понесеними витратами з метою отримання доходу,, зобов’язаннями, правами на збільшення або зменшення бази оподаткування та іншими доповненнями чи відрахуваннями.
На практиці це означає, що якщо будь-який із подружжя вирішив оподатковувати доходи від ведення бізнесу за ставкою лінійного податку податку 19% або вирішив оподатковуватись єдиним податком за фіксованою ставкою, але не отримав доходу від такої підприємницької діяльності у 2024 податковому році, він/вона все одно матимуть право розрахуватися спільно зі своїм чоловіком/ дружиною. Крім того, жоден із подружжя не повинен підлягати оподаткуванню відповідно до Закону про податок на тоннаж або Закону про активізацію суднобудування та додаткових галузей промисловості. Ці обмеження мають на меті надання гарантій, що будь-які конкретні податкові режими, які використовують подружжя, не перешкоджають можливості здійснення спільного розрахунку податку на прибуток
4) Подання заяви про спільне оподаткування доходів
Останньою умовою для спільного розрахунку доходів подружжя є висловлення такого бажання платниками податків у податковій декларації за попередній рік.
З цією метою слід позначити відповідний квадрат на першій сторінці форми податкової декларації та забезпечити підписання документа обома членами подружжя(або одним з них, у разі смерті другого з подружжя до дати подання податкової декларації).
Точне зазначення у формі податкової декларації має вирішальне значення для вираження вашої готовності скористатися спільним розрахунком.
В обох випадках важливо, щоб обидва подружжя або один підписали документ, залежно від ситуації (якщо другий з подружжя помер до моменту складання декларації.
Важливим кроком для подружжя або подружжя, які не мають місця проживання в Польщі з метою оподаткування, є внесення інформації до податкової декларації щодо доданих свідоцтв про податкову резиденцію.
Варто пам’ятати, що свідоцтва про податкову резиденцію – це документи, видані іноземними податковими адміністраціями. Ці документи підтверджують, що дана особа протягом встановленого періоду повинна вважатися податковим резидентем відповідної країни.
У випадку подружжя, яке не є резидентом Польщі для цілей оподаткування, додавання свідоцтв про податкову резиденцію є важливим, оскільки воно надає податковому органу інформацію про податковий статус подружжя – резидента іншої країни. Ця інформація має вирішальне значення для належного податкового розрахунку та уникнення подвійного оподаткування.
У чому полягає спільний розрахунок податку подружжям?
Спільний розрахунок податку подружжям полягає в підсумовуванні доходів подружжя та розрахунку спільного податкового зобов’язання. Це особливо вигідно в ситуаціях, коли є значні відмінності в доходах подружжя, що дозволяє краще використовувати нижчі податкові ставки та суму, що знижують податки. Ось процес цього розрахунку:
1.Кожен з подружжя окремо зменшує свій дохід за рахунок витрат, понесених для отримання доходу, і відрахувань із доходу.
2.Подружжя сумують свій дохід (після відрахувань) і ділять отриманий результат на два.
3.Потім вони розраховують розмір податку відповідно до податкової шкали, зменшуючи його на суму, яка зменшує податок.
4.Остаточне податкове зобов’язання є результатом множення отриманої вартості на два.
Спільний розрахунок з подружжям є особливо вигідним, коли існують значні відмінності в доходах подружжя або коли один з них не мав жодного доходу. Приклади ілюструють, як спільний розрахунок може призвести до податкової економії.
Варто зазначити, що подружжя, навіть після подання індивідуальних податкових декларацій до 30 квітня, може скористатися спільним розрахунком, шляхом подання виправлення до податкової декларації разом із заявою про підтвердження переплати. Це дозволяє зменшити податкові зобов’язання, навіть якщо індивідуальні декларації були подані в першу чергу.
Розрахунок разом з дитиною
Як і у випадку спільного розрахунку з подружжям, розрахунок разом з дитиною доступний лише у випадку оподаткування діяльності за загальними принципами, тобто за податковою шкалою , і додатково, подружжя не може скористатися оподаткуванням за єдиною ставкою або одноразовою сумою. Однак існує виняток у випадку доходу від оренди, який не виключає спільного розрахунку для доходу, не пов’язаного з орендою, тобто підлягає податковій шкалі.
Щоб скористатися можливістю спільного податкового розрахунку як одинокий батько з дитиною, необхідно виконати певні умови.
Статус одинокого батька/матері:
У податковій декларації одинокий батько, який є жінкою, холостяком, вдовою, вдівцем, розлученою, розлученим, розлученим або одруженим, якщо його дружина/ її чоловік була/був позбавлений батьківських прав або відбуває покарання у вигляді позбавлення волі, може скористатися податковою пільгою. Важливо підкреслити, що ці умови не повинні дотримуватися протягом року – достатньо лише одного дня на рік, коли ця особа виховує дитину самостійно.
Статус особи, які самостійно виховує дитину:
- неповнолітні,
- повнолітні, які отримають допомогу по догляду або соціальну ренту відповідно до окремих положень
- повнолітні до 25 років, які навчаються у визначених школах.
Критерій місця проживання для цілей оподаткування:
Платник податків повинен підлягати необмеженому податковому обов’язку в Польщі або мати місце проживання в іншій країні Європейського Союзу, Європейської економічної зони або Швейцарської Конфедерації, отримууючи оподатковуваний дохід в Польщі в розмірі не менше 75% від загального доходу. Місце проживання за межами Польщі має бути документально підтверджене свідоцтвом про резиденцію виданим іноземними податковими органами.
Слід пам’ятати, що платники податків, які проживають у країні Європейського Союзу, Європейської економічної зони чи Швейцарської Конфедерації, крім Польщі, на вимогу податкових органів зобов’язані задокументувати суму загальних доходів, отриманих у даному податковому році, шляхом пред’явлення свідоцтва або іншого документа, виданого компетентним органом в країні проживання, що підтверджує суму загальних доходів, отриманих у даному податковому році.
Умови щодо доходу дитини:
Для того, щоб Щоб скористатися пільговим податковим режимом для одиноких батьків, важливо, щоб дитина не отримала в даному податковому році
- доходу, за винятком сімейної ренти, яка підлягає оподаткуванню відповідно до податкової або капітальної шкали та підлягає оподаткуванню податком на прибуток у розмірі 19%, відповідно до статті 27 або статті 30b Закону PIT, або
- доходу зазначеного в статті 21 розділ 1 пункт 148 і пункт 152 Закону PIT, тобто дохід, на який поширюється пільга для молоді та так звана пільга для повернення.
Більше того, загальний розмір цього доходу не повинен перевищувати дванадцятикратного розміру соціальної ренти, визначеної відповідно до Закону про соціальні ренти Розмір доходу в 2024 році, становив 21 371, 52 злотих.
Відсутність можливості спільного розрахунку з дитиною
Не зможуть скористатися можливістю спільного розрахунку з дитиною особи, яка спільно виховують принаймні одну дитину з другим батьком або законним опікуном, також охоплюючи ситуації почергового догляду, коли обидва батьки отримують допомогу по вихованню, відому як “800+”.
Поняття “спільне виховання дитини” не було точно визначено законодавцем, що викликає труднощі у визначенні того, чи охоплює воно лише почерговий догляд, чи може інтерпретуватися як ситуація, коли розлучені батьки беруть дитину у відпустку раз на рік.
Особа, яка оподатковується єдиним податком, податковою карткою, одноразовою сумою від зареєстрованого доходу (крім доходу від приватної оренди), тоннажного податку або відповідно до Закону від 6 липня 2016 року про активізацію суднобудівної галузі та додаткових галузей, також не зможе здійснити спільний розрахунок з дитиною.
Як подати заяву про оподаткування доходів з дитиною
Для того, щоб скористатися пільговим оподаткуванням, доступним одиноким батькам, необхідно належним чином зазначити бажання здійснення такого розрахунку у формі податкової декларації за попередній рік.
Особа, яка є батьком і не проживає в Польщі з метою оподаткування, також повинна переконатися, що вона заповнить пункт в декларації, що містить інформацію щодо доданих свідоцтв про податкову резиденцію у відповідній податковій формі.
На чому полягає розрахунок особи, яка самостійно виховує дитину?
У разі спільного розрахунку з дитиною розмір податку встановлюється у подвійному розмірі податку, що нараховується на половину доходу самотньої особи, яка виховує дитину. Такий розрахунок дозволяє подвійно враховувати суму, що знижує розмір податку, що аналогічно перевагам, які дає спільне оподаткування подружжя.
Спільний розрахунок самотного батька/матері з дитиною є вигідним, оскільки так звана неоподатковувана сума становить цілих 30, 000 злотих, а найнижча ставка податку – 12%. Завдяки цьому, використовуючи цей тип розрахунків, ви можете кілька разів скористатися “вільною сумою” і нижчою ставкою податку, що означає нижчий податок до сплати.
Пільга для працюючих пенсіонерів
Підприємці отримали можливість скористатися податковими пільгами, які передбачають звільнення частини їхніх доходів від оподаткування. Люди, які відповідають віковим критеріям, тобто жінки старше 60 років і чоловіки старше 65 років, можуть скористатися цим звільненням до ліміту 85 528 злотих на рік.
Умовою для звільнення від оподаткування є не отримання пенсії або ренти згідно з певними законами, незважаючи на набуття права на їх отримання. Це включає, серед іншого: пенсії або ренти у зв’язку з втратою годувальника, які можна отримати згідно з певними законами, а також інші виплати, які можуть отримати офіцери військової служби або пенсійні чи сімейні виплати, як визначено в Законі про систему загальних судів.
Отже, підприємці, які досягли пенсійного віку, користуються звільненням від сплати податків за умови, що вони не отримують пенсійних виплат. Звільнення охоплює дохід, отриманий від підприємницької діяльності, який оподатковується:
- на загальній основі, тобто за прогресивною шкалою (12% і 32%) і розрахунок здійснюється за формою PIT-36,
- за єдиним податком (19%) і розрахунок здійснюється за формою PIT-36L,
- одноразовою сумою зареєстрованих доходів (від 2% до 17%) і і розрахунок здійснюється за формою PIT-28
Звільнення може стосуватися доходу, отриманого після досягнення 60 або 65 років, залежно від статі, а дохід, отриманий у рік досягнення пенсійного віку, підлягає звільненню лише в тій мірі, в якій він був отриманий після досягнення цього віку і не перевищує ліміт 85, 528 злотих.
Неможливо поширити пільгу на доходи, отримані до досягнення пенсійного віку. Будь-яке перевищення доходу над певним лімітом оподатковується відповідно до обраного методу (загальні принципи, лінійний податок або одноразова сума). У випадку доходів, які оподатковуються за загальними правилами, решта оподатковуваної частини доходу все ще може користатися “неоподатковуваною сумою” до 30, 000 злотих.
Пільга для родин 4+
Підприємці, які є батьками щонайменше 4 дітей і відповідають певним умовам відповідно до Закону про PIT (стаття 21 (1)(153)), мають право на звільнення від оподаткування доходів від підприємницької діяльності до ліміту 85, 528 злотих на рік. Важливо підкреслити, що цим лімітом може скористатися кожний з батьків окремо. Це означає, що спільний дохід обох батьків у податковому році може бути звільнений від оподаткування до суми 171, 056 злотих на рік за умови, що кожен з батьків отримує дохід у розмірі 85, 528 злотих. Невикористана частина допомоги одним із батьків через нижчий дохід не переходить до іншого з батьків.
Використання цієї зниженої форми оподаткування доступне будь-якому підприємцю, який у певному податковому році в контексті принаймні 4 дітей:
- Здійснював батьківські повноваження.
- був законним опікуном, якщо дитина жила з ним.
- виступав в ролі прийомної сім’ї на підставі судового рішення або угоди, укладеної зі старостою.
А у випадку повнолітніх дітей, що навчаються:
- Виконував свої зобов’язання щодо сплати аліментів
- виступав в ролі прийомної сім’ї
Крім того, у контексті дорослих дітей запроваджено додаткові обмеження щодо використання допомоги. У ситуації, коли діти:
- не застосовували положення 19% єдиного податку або положення Закону про одноразову суму (за винятком приватної оренди, що розраховується на основі одноразової виплати) до доходів, витрат, понесених для отримання доходу, понесених у податковому році, зобов’язань або прав збільшити або зменшити базу оподаткування, або доходи, зобов’язання або права робити інші дорахування чи відрахування.
- Не підлягали оподаткуванню тоннажним податком відповідно до положень Закону про податок на тоннаж або так званого податку на судно відповідно до положень Закону про активізацію суднобудівної та додаткових галузей.
- Не отримували ні доходу, оподаткованого відповідно до податкової шкали, ні 19-відсотковим податком на продаж цінних паперів, часток (акцій) або похідних фінансових інструментів, ані доходів звільнених від оподаткування в рамках так званої допомоги для молоді або пільги на повернення до країни на загальну суму, що перевищує дванадцятикратний розмір соціальної пенсії, що застосовується на кінець фінансового року (21 371, 52 злотих у 2024 році).
Згаданою вище податковою пільгою можуть скористатися батьки незалежно від їх цивільного стану. Тому нею можуть скористатися не тільки подружжя, а й самотні батьки або люди, які виховують дітей у неформальних стосунках.
Пільгою охоплені доходи від оподатковуваної підприємницької діяльності:
- на загальній основі, тобто за прогресивною шкалою (12% і 32%), які розраховуються шляхом подання форми PIT-36,
- єдиним податком (19%), який розраховується шляхом подання форми PIT-36L,
- одноразовою сумою зареєстрованих доходів (від 2% до 17%), які розраховуються шляхом подання форми PIT-28.
Надлишок доходів, що перевищує встановлений ліміт, оподатковуватиметься відповідно до обраного методу (на загальній основі, єдиний податок або одноразова сума). У випадку доходів, які оподатковуються на загальній основі , решта оподатковуваного доходу все ще може користатися “неоподатковуваною сумою” до 30, 000 злотих.
Варто зазначити, що використання пільги для сім’ї 4+ не виключає можливості використання сімейної надбавки.
