MDDP
Сенаторська 18а
00-082 Варшава
тел. (+48) 22 322 68 88
biuro@mddp.pl
Бартош Боґданьскі
Партнер | Податковий консультант
Email: bartosz.bogdanski@mddp.pl
Mob.: +48 660 440 140
Іванна Пайончковска
Менеджерка | Податкова консультантка
Email: iwanna.pajaczkowska@mddp.pl
Mob.: +48 503 974 625
автор
НАВІГАЦІЯ
ВСТУП
Податок на цивільно-правові операції (PCC) є одним із податків, що доповнюють податкову систему в Польщі, і в принципі накладається на непрофесійну торговельну діяльність. Однак у деяких випадках він обтяжує підприємницьку діяльність і найчастіше використовується в ситуаціях, коли законами передбачено звільнення від ПДВ.
З точки зору підприємців, у тому числі іноземних інвесторів, таких як підприємці з України, важливо розуміти принципи його застосування та ситуації, в яких цей податок може мати вплив на ведення бізнесу, зокрема, який вплив він може мати на трансакційні витрати.
Нижче обговоримо ключові питання, пов’язані з податком PCC, його застосуванням, і розглянемо, як це може вплинути на операції, що здійснюються іноземними інвесторами.
Що таке податок на цивільно-правові операції?
Податок PCC накладається на певні юридичні операції, зазначені безпосередньо в польському Законі про податок на цивільно-правові операції. Приклади:
- Договори продажу речей і майнових прав, у тому числі нерухомого майна;
- Договори позики;
- Встановлення іпотеки;
- Встановлення платного використання, включаючи неправильне використання, і платного сервітуту;
- Нерегулярні депозитні угоди;
- Договори компанії.
У випадку іноземних інвесторів, особливо з України, податок PCC стає важливим в контексті придбання нерухомості, часток в компаніях або укладення договорів позики поза банківською системою. У цьому випадку ключове значення мають як місце укладення договору, так і місце розташування нерухомості або предметів, які є предметом правочину (транзакції).
Юридичні операції, які підлягають оподаткуванню PCC у Польщі за умови, що їх предметом є:
- речі або майнові права, що знаходяться або реалізуються на території Польщі;
- речі, розташовані за кордоном, або майнові права, що реалізуються за кордоном у випадку якщо покупець проживає або має зареєстрований офіс у Польщі, а цивільно-правова операція була виконана в Польщі.
У разі договору компанії та її обміну вона підлягає оподаткуванню податком PCC, якщо на момент здійснення операції на території Польщі вона:
- у випадку – товариства, зареєстрований офіс цієї компанії;
- у випадку – капітальної компанії, фактичного центру управління або зареєстрованого офісу цієї компанії (якщо її фактичний центр управління не знаходиться на території іншої держави-члена).
Важливо, що PCC не поширюється на операції, що підлягають оподаткуванню ПДВ, а це означає, що, в принципі, професійні торгівельні операції можуть бути виключені зі сфери його дії, якщо вони охоплені оподаткуванням ПДВ. Це стосується, зокрема, придбання нерухомості в Польщі, коли продаж нерухомості підлягає оподаткуванню ПДВ (як при застосуванні ПДВ за ставкою 23%, так і 8%).
Коли і хто платить податок PCC?
Платниками податків PCC є фізичні особи, юридичні особи та організаційні одиниці без статусу юридичної особи, які є сторонами цивільно-правових операцій, що підлягають оподаткуванню. Основний принцип полягає в тому, що податок сплачує сторона, яка купує –, наприклад, покупець, який є стороною договору продажу нерухомості, одержувач у разі дарування або позичальник у разі договору позики.
Варто підкреслити, що в принципі податкове зобов’язання щодо PCC виникає в момент здійснення юридичної операції (наприклад, в момент укладення договору). З цього моменту податок має бути сплачений протягом 14 днів до податкової служби без попередження. Декларація PCC-3 повинна бути подана протягом того ж періоду.
У випадку певних видів діяльності, таких як укладення договору продажу у формі нотаріального акту, податок буде стягнутий нотаріусом, який потім передаватиме його до податкової службі.
Ставки податку PCC
Ставки податку на цивільно-правові операції залежать від виду операції. Чинні ставки на сьогоднішній момент:
- 2% –,у випадку договорів продажу нерухомого майна, рухомого майна, право безстрокового узуфрукту та кооперативне право на житлові приміщення;
- 1% – від продажів інших майнових прав, наприклад часток в компаніях;
- 0, 5% – від договору позики або договору товариства.
Слід пам’ятати, що несплата цього податку у випадку договорів позики може призвести до застосування штрафної санкції у розмірі 20% PCC, якщо сторони посилаються на цей договір.
Інвестори також повинні пам’ятати, що в деяких ситуаціях, особливо при купівлі більшої кількості житлової нерухомості, можуть застосовуватися вищі ставки податку PCC. При придбанні шостого і наступних житлових приміщень, побудованих на одній земельній ділянці, ставка податку становить 6%. Це важливо для підприємців, які планують інвестиції на ринку нерухомості в Польщі.
Підсумок
Податок на цивільно-правові операції (PCC) – це податок, який може стягуватися з іноземних інвесторів, які планують вести бізнес у Польщі та з цією метою планують зареєструвати компанію, купити нерухомість або взяти позику поза банківською системою. Вкрай важливо розуміти, які операції оподатковуються PCC, які податкові зобов’язання виникають при укладанні договору та які податкові ставки застосовуються до окремих видів діяльності.
У разі виникнення сумнівів щодо розрахунків PCC варто звернутися за консультацією до податкових спеціалістів, щоб переконатися, що всі операції оподатковуються належним чином, а зобов’язання перед податковими органами виконано.
