Ставки обраних податків у Польші
CIT	19% (базова ставка)
CIT	9% (пільгова ставка)
Мінімальний CIT	10%
Податок на виведений капітал	19%
Податок на перенесені доходи	19%
WHT
Дивіденди	19%
Відсотки	20%
Роялті	20%
Нематеріальні послуги	20%
Пільга IP BOX	5%
Одноразовий податок на прибуток підприємств
Для малих платників податків та платників податків-які тільки розпочинають діяльність	10%
Інші платники податків	20%
Податок на приріст капіталу	19%

Податковий обов'язок у Польщі

Суб’єкти, які мають зареєстрований офіс або правління в Польщі, сплачують податок на прибуток підприємств [CIT] з усіх своїх доходів, незалежно від того, де ці доходи були отримані.

Суб’єкти, які не мають свого зареєстрованого офісу або правління в Польщі, несуть податкову відповідальність по відношенню до доходів, які вони отримують в Польщі, якщо інше не передбачено угодою про уникнення подвійного оподаткування.

Зокрема, доходом (прибутком), що генеруюється в Польщі платниками податків, вважається дохід (прибуток) від усіх видів діяльності, що ведуться в Польщі, у тому числі іноземним підприємствем, розташованим у Польщі.

Хто є платником податку CIT?

Платники податків, якщо вони мають зареєстрований офіс або правління в Польщі, несуть податкову відповідальність за усі свої доходи, незалежно від того, де вони отримані.

Платниками податків CIT у Польщі є: юридичні особи, командитно-акційні товариства, зареєстрований офіс яких або правління є Польщі, командитні товариства, зареєстрований офіс або правління яких є в Польщі, групи податкового капіталу, компанії без статусу юридичної особи, мають зареєстрований офіс або правління в іншій країні, якщо відповідно до положень податкового законодавства цієї країни вони розглядаються як юридичні особи та підлягають оподаткуванню в цій країні всі їх доходи, незалежно від місця їх досягнення.

Головні джерела прибутку у законі про CIT

У CIT є два основних джерела доходу:

прибуток від приросту капіталу,
Інші прибутки.

До прибутку від приросту капіталу належать, серед інших: дивіденди, інші доходи, фактично отримані від участі в прибутках юридичних осіб та командитно-акціонерного товариства, вартість активів, отриманих в результаті ліквідації юридичної особи або командитно-акціонерного товариства, доходи від продажу акцій (часток) в компаніях.

Інші прибутки включають, насамперед, прибуток від операційної діяльності.

Прибуток від ведення бізнесу – це належний дохід (не обов’язково має бути фактично отриманий). Прибуток, що підлягає сплаті, виникає на дату видання предмета, розпорядження майновими правами або виконання послуги, включаючи часткове виконання послуги, не пізніше дати:

Виставлення рахунку або
Врегульовання оплати

В інших випадках прибутком також вважаються отримані гроші, грошову вартість, курсові різниці або вартість предметів, прав чи інших переваг, отриманих безкоштовно або частково за винагороду.

У випадку послуги, розрахунок якої здійснюється протягом розрахункових періодів, прибуток виникає в останній день розрахункового періоду, зазначеного в договорі або рахунку-фактурі (не рідше одного разу на рік).

Стосовно доходів, до яких не застосовуються наведені вище правила, передбачається, що датою виникнення прибутку є дата отримання платежу.

Крім того, положення передбачають окремі джерела прибутку і правила оподаткування, такі як мінімальний податок, податок на перенесені доходи, податок на доходи іноземних підконтрольних суб’єктів, податок на прибутки від будівель.

Витрати на отримання доходу

Витрати на отримання доходу – це витрати, понесені для отримання прибутку або збереження чи забезпечення джерела прибутку. Отримання прибутку не є умовою для відрахування витрат як витрат, якщо інше не передбачено спеціальними положеннями.

Положення не містять закритого каталогу витрат, які становлять податкові витрати, але визначають широкий каталог витрат, які не можуть вважатися витратами на отримання доходу. До них належать витрати на погашення кредитів (позик), суми відсотків, комісійних та курсових різниць за кредитами (позиками), що збільшують інвестиційні витрати під час реалізації цих інвестицій, а також розмір штрафів та грошових штрафів, накладених у кримінальному, податково-кримінальному, адміністративному та в справах про правопорушення, та відсотків за цими штрафами та пені.

Податкова амортизація

Вироблені або придбані основні засоби та придбані нематеріальні активи підлягають амортизації. Базовим методом амортизації основних засобів є лінійна амортизація з використанням ставок амортизації, зазначених в Законі. В окремих випадках можлива дегресивна амортизація. Конкретні групи або види основних засобів можуть підлягати прискореній амортизації або амортизації визначеної в індивідуальному порядку.

Нематеріальні активи, залежно від їх виду, амортизуються протягом періодів, визначених індивідуально, а мінімальний період амортизації може становити від 12 до 60 місяців, залежно від виду нематеріального активу.

Що підлягає оподаткуванню згідно з законом CIT?

Предметом оподаткування податком на прибуток є доходи, що становлять суму доходів, отриманих від приросту капіталу та від доходів, отриманих з інших джерел прибутків. Дохід – це надлишок суми прибутків, отриманих від цього джерела прибутків, над витратами понесеними на їх отримання.

У деяких випадках предметом оподаткування можуть бути також прибуток (наприклад, дивіденди).

Податковий збиток

На розмір збитку від джерела прибутку в даному податковому році можна зменшити податкову базу з цього джерела прибутку протягом наступних п’яти податкових років.

Сума відрахування в будь-якому з цих років не може перевищувати 50% цього збитку. Як альтернатива, ви можете одноразово вирахувати збиток (за один податковий рік) в розмірі не більше 5 мільйонів злотих. У такій ситуації надлишок понад 5 мільйонів злотих відраховується в решту років п’ятирічного періоду на загальних умовах (тобто не більше 50% цього надлишку в даному податковому році).

Положення не передбачають можливості відрахування збитків заднім числом.

Види ставок податку CIT в Польші?

Основні ставки CIT у Польщі такі:

19% бази оподаткування

9% бази оподаткування прибутку (доходів), крім приросту капіталу, у випадку платників податків, чий прибуток в податковому році не перевищував суму, виражену в злотих, що відповідає еквіваленту 2 ,000,000 євро, конвертованому за середнім обмінним курсом євро, оголошеним Національним банком Польщі в перший робочий день податкового року, округлений до 1 ,000 злотих. Крім того, платник податків повинен відповідати умовам, щоб бути визнаним „малим платником податків” –, за винятком випадків, коли це перший рік ведення господарської діяльності.

Хто такий маленький платник податків?

Маленький платник податків – це:

вартість прибутку від продажів брутто якого (включаючи розмір податку на додану вартість, що підлягає сплаті) не перевищувала 2 млн євро в попередньому податковому році, конвертована за середнім обмінним курсом євро, оголошеним Національним банком Польщі в перший робочий день жовтня попереднього податкового року, округленим до 1000 злотих.

Як встановити податковий рік?

Загалом податковий рік CIT є календарним роком. Платник податків може обрати податковий рік, який відрізняється від календарного, повідомивши про це у податковій декларації CIT-8. Крім того, податковий рік – це наступні 12 місяців. У разі зміни податкового року можливе його продовження одноразово до 23 місяців.

Як виглядає процес розрахунку податку CIT в Польщі?

Податкову декларацію CIT-8 необхідно подавати раз на рік. Якщо у платника податків податковий рік збігається з календарним роком , цей термін закінчується 31 березня наступного року (якщо податковий рік не збігається з календарним роком –, термін закінчується через 3 місяці після закінчення податкового року).

Приклади термінів складання податкових декларацій CIT в Польщі

* Припускаючи, що податковий рік такий самий, як і календарний рік.

Місячні авансові платежі на CIT

Протягом податкового року платники податків сплачують щомісячні авансові платежі до 20 числа кожного місяця за попередній місяць.

Квартальні авансові платежі CIT розраховуються до 20 числа кожного місяця, наступного за кварталом, за який здійснюється розрахунок авансового платежу. Авансовий платіж за останній квартал податкового року повинен бути врегульований до 20 числа першого місяця наступного податкового року. Це також стосується платників податків, які починають займатися бізнесом у перший податковий рік і малих платників податків.

Платники податків також можуть сплачувати спрощені авансові платежі в розмірі 1/12 податку на доходи від двох податкових років. Якщо за той рік не було податку для оплати, можна врахувати податок на доходи трирічної давності.

Які штрафи передбачені за неправильне врегульовання CIT?

Неправильне врегулювання CIT є забороненим актом, санкціонованим Кримінально-фіскальним кодексом Польщі. Податкові органи мають можливість накладати санкції за невиконання податкового зобов’язання платниками податків CIT.

Наслідком податкової заборгованості є відсотки, нараховані за прострочення платежу. Застосовна процентна ставка за податковою заборгованістю становить 14, 5% річних.

До кримінальної та фіскальної відповідальності можуть бути притягнуті:

– платники податків, які не подали річної декларації в установлений законом термін

– платники податків, який подав річну декларацію, але не сплатив або не доплатив податок, належний польській податковій службі,

– платник податків, який не подав податкову декларацію та не сплатив податок.

У певних випадках відповідальність відсутня. Винуватець, який після вчинення податкового правопорушення, повідомив про це орган, який притягує до відповідальності, розкривши важливі обставини своєї поведінки, зокрема про особи, які співпрацювали у його вчиненні, не підлягає покаранню за фіскальний злочин або фіскальне правопорушення. Ключовим елементом є попереднє незнання податковим органом про вчинене заборонене діяння.

Крім того, необхідно усунути наслідки кримінального діяння (сплата несплаченого податку, подання податкової декларації, яка не була подана тощо).

Такий же принцип дії юридично ефективного виправлення декларації чи книги щодо зобов’язання, неправильне виконання якого становило заборонену дію.

Принцип дії податкових груп капіталу

Польське податкове законодавство передбачає створення груп податкового капіталу з метою розрахунку податку CIT [PGK]. Вони мають статус платників податків і сплачують податок на прибуток підприємств.

ГПК можуть засновувати щонайменше два товариства з обмеженою відповідальністю, прості акціонерні товариства або акціонерні товариства, середній статутний капітал яких становить не менше 250 тисяч злотих і одна з яких є власником не менше 75% статутного капіталу інших компаній.

Створення ГПК уможливлює сумування доходів і витрат усіх компаній, що належать до групи, та їх спільну сплату податку. Конкретні прибутки не підлягають консолідації (наприклад, дивіденди).

Чи в Польщі є мінімальний податок на прибуток підприємств?

Мінімальний податок на прибуток – це річний податок. Охоплює лише компанії та ГПК (тобто не поширюється на інших юридичних осіб, які є платниками податків CIT, наприклад фундації, включаючи сімейні фонди, асоціації).

Податкове зобов’язання охоплює компанії або ГПК, які в даному податковому році зазнали збитків від джерела прибутку, відмінного від приросту капіталу, або досягли частки доходу від джерела прибутку, відмінного від приросту капіталу (визначеного в положеннях), у прибутку, який відрізняється від приросту капіталу в розмірі не більше 2%. І збиток, і прибутковість для мінімального оподаткування розраховуються на спеціальних умовах.

Мінімальна ставка податку CIT становить 10% бази оподаткування.

База оподаткування становить 3% прибутку, крім доходів від приросту капіталу або – залежно від вибору платника податків – 1, 5% такого прибутку, додатково збільшених на підставі вибраних категорій витрат.

в положеннях можна знайти ряд звільнень від мінімального податку, наприклад у випадку, коли платники податків розпочинають свій бізнес або ті, чия прибутковість за 3 попередні роки становила не менше 2%, компанії, які є маленькими платниками податків або належать лише фізичним особам тощо.

Податок на виведений капітал (exit tax)

Оподаткування доходу від нереалізованих прибутків має місце у випадку:

1. переведення активу за межі Польщі, внаслідок чого Польща повністю або частково втрачає право оподатковувати доходи від продажу цього активу, а актив, який переводиться залишається власністю того самого суб’єкта.

2. зміна податкової резиденції платником податків, що підлягає податковому зобов’язанню в Польщі, по відношенню до всіх його доходів (необмежене податкове зобов’язання), внаслідок чого Польща втрачає право на оподаткування доходів від продажу активу, що належить цьому платнику податків у зв’язку з перенесенням його зареєстрованого офісу або правління в іншу країну, у тому числі у зв’язку з транскордонним перенесенням.

Переміщення майна за межі території Республіки Польща, про яке йдеться в абзаці 2 підпункт 1, охоплює, зокрема, ситуацію, в якій:

1. резидент Польщі передає своїй іноземній установі актив, раніше пов’язаний з діяльністю, що здійснюється на території Республіки Польща;

2. нерезидент передає в країну своєї податкової резиденції або в іншу країну, не в Польщю, в якій він/вона веде бізнес через іноземну установу, актив, раніше пов’язаний з діяльністю, що велася в Польщі іноземною установою.

3. нерезидент переносить в іншу країну всю або частину діяльності, яка раніше здійснювалася через іноземне підприємство, розташоване у Польщі.

Дохід від нереалізованого прибутку – це перевищення ринкової вартості активу, визначеної на дату його переведення або на день, що передує даті зміни податкової резиденції, понад його податкову вартість.

Ставка податку – 19%.

Податок на перераховані доходи

Податок на перераховані доходи – це податок, що накладається на польських платників податків, які сплачують певний вид зобов’язання (наприклад, витрати на консультаційні послуги, дослідження ринку, рекламні послуги, управління та контроль, обробку даних, страхування, гарантії та поруки та подібні послуги) іноземним пов’язаним суб’єктам, якщо ці пов’язані суб’єкти будуть оподатковуватись на відносно низькому рівні або будуть, наприклад, зобов’язані передати далі це зобов’язання.

Податок становить 19% бази оподаткування.

Чи діє угода про уникнення подвійного оподаткування між Польщею та Україною?

Польські закони, що накладають зобов’язання щодо сплати податку на платників податків CIT, повинні застосовуватися з урахуванням можливих змін, які випливають з так званих угод про уникнення подвійного оподаткування [UPO]. Це угоди, укладені між окремими країнами, спрямовані на усунення подвійного оподаткування одного і того ж прибутку.

Правовим джерелом, що регулює принципи UPO між Польщею та Україною, є Конвенція між Урядом Республіки Польща та Урядом України про уникнення подвійного оподаткування та запобігання ухиленню від сплати податків у сфері податків на доходи та майно, підписана 12 січня 1993 року.

Ця угода набула чинності з 1 січня 1995 року і додатково змінена положеннями Конвенції MLI.

Податок у джерела виплати

Податок у джерела виплати (WHT) – це єдина ставка для оподаткування обраних прибутків нерезидентів із джерел, розташованих у Польщі.

Оподаткуванню WHT підлягають, серед іншого:

– відсотки, роялті, винагорода за вибрані нематеріальні послуги, розважальні послуги – ставка податку становить 20%,

– морський або повітряний транспорт – становить 10%,

– дивіденди та інші доходи від участі в прибутках юридичних осіб– ставка становить 19%.

Ці ставки можуть бути змінені угодами про уникнення подвійного оподаткування.

Польща впровадила партисипаційні звільнення щодо дивідендів, відсотків і роялті, що виплачуються компаніям, розташованим у ЄС/ЄЕЗ.

Податок на приріст капіталу

Податок на приріст капіталу охоплює дохід від від участі в прибутках юридичних осіб та деяких фінансових доходів. Оподаткування в основному базується на прибутках отриманих від продажу цінних паперів, таких як акції та частки, а також доходи з дивідендів.

Ставка податку – 19%. Він поширюється як на доходи, отримані в Польщі, так і на доходи, отримані від іноземних організацій, і в першу чергу застосовуються положення відповідних угод про уникнення подвійного оподаткування.

MDDP

See Full Bio