MDDP
Сенаторська 18а
00-082 Варшава
тел. (+48) 22 322 68 88
biuro@mddp.pl
Бартош Ґловацкі
Партнер | Податковий консультант
Email: bartosz.glowacki@mddp.pl
Mob.: +48 603 980 382
автор
НАВІГАЦІЯ
Загальна інформація
Родинна фундація — це нова інституція, запроваджена в польській правовій системі у 2023 році. Це юридична особа, створена з метою накопичення майна, управління ним в інтересах бенефіціарів та надання послуг на користь бенефіціарів.
Конкретну мету родинної фундацій визначає засновник у статуті фонду.
Родинна фундація також дозволяє спланувати спадкування, відмінне від законного або навіть заповідального.
Це рішення призначене виключно для фізичних осіб – засновником може бути лише фізична особа. Бенефіціарами родинної фундації можуть бути фізичні особи та благодійні організації.
Процес створення родинного фонду
Родинний фонд створюється на підставі засновницького акту або заповіту, які повинні мати форму нотаріального акту. Для створення фундації також необхідно:
- скласти статут;
- складання опису майна;
- створення органів фонду та призначення членів цих органів;
- поповнення засновницького фонду на суму не менше 100 тис. злотих;
- внесення фонду до реєстру сімейних фондів.
Функціонування родинних фондів
Закон надає засновникам значну свободу у визначенні принципів діяльності та управління родинною фундаціє., а також його мети. Це дозволяє адаптувати статут фонду до конкретних потреб та очікувань засновника.
Органами родинної фундації є:
- Правління;
- Наглядова рада;
- Збори бенефіціарів.
Правління родинної фундації відповідає за ведення її справ, представництво та реалізацію цілей сімейної фундації.
Статут родинної може передбачати створення наглядової ради. Створення наглядової ради є обов’язковим, коли кількість бенефіціарів перевищує 25 осіб. Наглядова рада здійснює нагляд за правлінням фундації щодо дотримання її статуту.
Збори бенефіціарів є керівним органом сімейної фундації. До їх складу входять ті бенефіціари, яким було надано таке право.
Оподаткування сімейних фондів
Як правило, створення родинної фундації та передача до нього засновником майна не підлягають оподаткуванню податком на прибуток підприємств (CIT) та податком на операції з нерухомістю (PCC). Окремої оцінки потребують наслідки щодо ПДВ у разі передачі до родинної фундації складової майна, стосовно якої надавалося право на відрахування вхідного податку.
Родинна фундація звільняється від оподаткування податком на прибуток, за винятком випадків, коли він отримує доходи від господарської діяльності, забороненої законодавством. У такому випадку доходи родинної фундації оподатковуються за ставкою 25% податку на прибуток.
Ставкою 19% податку на прибуток оподатковуються доходи родинної фундації від надання у користування майна, що використовується у господарській діяльності засновником, бенефіціаром або пов’язаним з ними суб’єктом.
Родинна фундація також є платником податку на доходи від нерухомості.
В інших випадках фундація звільняється від податку на прибуток, а податкове зобов’язання з податку на прибуток виникає в момент надання виплат бенефіціарам або розподілу (виплат), що кваліфікуються як приховані прибутки. У такому випадку ринкова вартість виплат оподатковується за ставкою 15% податку на прибуток
Вартість виплат, що отримуються засновником та бенефіціарами сімейного фонду, які є членами найближчої родини засновника, звільняється від податку на доходи фізичних осіб (ПДФО). У випадку інших бенефіціарів (далекі родичі, треті особи) ставка ПДФО може становити 10% або 15%.
