MDDP
Сенаторська 18а
00-082 Варшава
тел. (+48) 22 322 68 88
biuro@mddp.pl
Конрад Медоліньскі
Старший менеджер | Податковий консультант
Email: konrad.medolinski@mddp.pl
Mob.: +48 504 666 447
автор
НАВІГАЦІЯ
Вступ
Польські інвестиції в Україні вже давно характеризуються динамічним розвитком, і очікується, що після завершення військових дій ця тенденція посилиться в контексті відбудови країни.
Тому варто розібратися в принципах оподаткування прибутку, отриманого від таких інвестицій.
Принципи оподаткування дивідендів в Україні
Українська податкова система не передбачає структур, що відповідають польським компаніям, прозорим з податкової точки зору (таким як окремі товариства відкритого або цивільного типу). Іноземні суб’єкти можуть здійснювати діяльність в Україні через філії або створюючи товариства, серед яких найпопулярнішими є товариства з обмеженою відповідальністю та акціонерні товариства. Виплата дивідендів цими товариствами підлягає оподаткуванню в Україні у джерела виплати.
Ставки податку залежать від одержувача дивідендів. Для фізичних осіб стандартна ставка становить 5%, а вища ставка — 18% для дивідендів з привілейованих акцій або тих, що розглядаються як прихований дохід від праці. Фізичні особи (у тому числі нерезиденти) також повинні сплачувати 5-відсотковий військовий податок, який діє до завершення реформи збройних сил. У випадку компаній податок у джерела становить 15 відсотків.
Податок у джерела не слід плутати з авансовим податком на прибуток підприємств (CIT) у розмірі 18%, що нараховується з перевищення балансового прибутку над податковим результатом, який вираховується з податку за наступні періоди.
Пільгові ставки та умови використання пільг
Податкові пільги, передбачені для виплати дивідендів між українськими компаніями, не поширюються на іноземні суб’єкти господарювання. Однак міжнародні угоди про уникнення подвійного оподаткування, зокрема польсько-українська угода 1993 року (УУП ПЛ-УА), мають пріоритет над національним законодавством.
Відповідно до УПП ПЛ-УА, знижена ставка 5% може застосовуватися до компаній, що володіють щонайменше 25% часткою в капіталі українського суб’єкта, який виплачує дивіденди. Важливо, що не існує вимоги щодо строку володіння цими частками, тому пільга може застосовуватися навіть незабаром після їх придбання.
Щоб скористатися зниженою ставкою 5%, необхідно надати українському платнику актуальний сертифікат резидентності та підтвердження того, що одержувач дивідендів є їх фактичним власником. Угода про уникнення подвійного оподаткування між Польщею та Україною (UPO PL-UA) та українське податкове законодавство виключають застосування преференцій у разі дій, позбавлених економічного обґрунтування, що здійснюються виключно з метою отримання податкових вигод.
Аналогічні вимоги стосуються інших форм виплати прибутку, таких як погашення паїв. У таких випадках український платник повинен підтвердити дотримання вимог, аналогічних тим, що застосовуються при виплаті дивідендів.
Оподаткування в Польщі
Польські одержувачі дивідендів повинні сплатити податок у Польщі. Для фізичних осіб ставка становить 19%, але можна відрахувати податок, сплачений в Україні, у тому числі військовий податок. Податок слід сплатити до 30 квітня року, що настає за роком отримання дивідендів, подавши відповідну декларацію PIT (PIT-38 або PIT-36 з додатком PIT-ZG).
Для компаній діє така сама ставка 19%, а сплачений український податок у джерела підлягає відрахуванню (відрахування за методом пропорційного кредиту). У випадку з податком на прибуток юридичних осіб (CIT) податок сплачується авансом до 20 числа місяця, що настає після фактичного отримання дивідендів. Дивіденди з України оподатковуються разом з іншими доходами від капіталу.
Документація та практичні поради
Для польських одержувачів ключовим документом є банківська виписка, що підтверджує дату фактичного отримання дивідендів, яка визначає момент виникнення податкового зобов’язання. У разі негрошових розрахунків, таких як залік боргів, важливою є відповідна документація, яка визначає день отримання доходу.
Варто зберігати документи, що підтверджують придбання акцій українських компаній, що дозволяє розрахувати податкові витрати при погашенні або ліквідації компанії. Для відрахування українського податку необхідно мати підтвердження його стягнення та сплати до української податкової служби.
