НАВІГАЦІЯ
Декларації
З метою розрахунку прибутку від бізнесу, що оподатковується за загальними принципами, підприємцю слід скористатися формою PІТ-36.
Ті, хто обрав єдину ставку оподаткування, повинні скористатися формою PІТ-36L.
Підприємці, на яких поширюється одноразова сума від зареєстрованого доходу, повинні подати декларацію PIT-28.
Кожна з цих форм повинна супроводжуватися відповідними додатками. Підприємці, які ведуть несільськогосподарський бізнес, здійснюючи розрахунок заповнюючи PIT-36 або PIT-36L, повинні додати PIT/B, який містить інформацію про доходи або збитки від цієї діяльності в певному році.
Залежно від індивідуальної ситуації платника податків та пільги і відрахування, на які він має право, також може виникнути необхідність додати інші документи, такі як PIT/O.
Платник податків здійснює розрахунок податку солідарності за формою DSF-1.
З актуальними зразками декларацій та додатками до них для осіб, які здійснюють господарську діяльність, можна ознайомитися на цьому сайті https://www.podatki.gov.pl/pit/e-deklaracje-pit/dla-osob-prowadzacych-dzialalnosc-gospodarcza/
Строки
Як і інші платники податків, підприємці, які є фізичними особами, зобов’язані подавати свої податкові декларації з 15 лютого по 30 квітня року, наступного за податковим роком.
Також можна подати декларацію за допомогою платформи Twój e-PIT – і обсяг інформації, наданої для цієї мети Національною податковою адміністрацією (KAS), обмежений (головним чином даними Голови Національної податкової адміністрації про авансові внески на податкі/одноразові суми, сплачені платником податків протягом податкового року) і фактично, у випадку кожного активного підприємця необхідно буде відповідним чином заповнити форми, надані KAS
Якщо податкова декларація вимагає доплати податку, у випадку фізичних осіб, які є підприємцями, які отримали доходи від ведення бізнесу в 2024 році, кінцевий термін її сплати зазвичай закінчується 30 квітня 2025 року. У разі виникнення запізнення у оплаті, нараховуються відсотки за запізнення.
Податковий ідентифікатор
Кожен платник податків у Польщі зобов’язаний мати податковий ідентифікатор. Як правило, для платників податків PIT, які ведуть бізнес або є зареєстрованими платниками податку на додану вартість (ПДВ), відповідним ідентифікатором є номер NIP (а не номер PESEL).
Важливим є те, що фізична особа, яка має статус підприємця, завжди використовує номер NIP як ідентифікатор при поданні інших податкових декларацій, напр. PIT-38 абоPIT-39 Кожен платник податків у Польщі зобов’язаний використовувати так званий індивідуальний податковий рахунок, так званий податковий мікрорахунок, який доступний кожному, хто має податковий ідентифікатор (зокрема, податковий ідентифікаційний номер) і регулює податки, також охоплюючи підприємців, які ведуть бізнес. Не має значення юридична форма ведення бізнесу чи розмір компанії підприємця та вид податкової данини, що підлягає сплаті (кожне зобов’язання, що належить певній особі, будь то PIT або, наприклад, ПДВ, має бути перераховано на її/ мікроподатковий рахунок). Отже, якщо дана особа зобов’язана сплачувати податок, наприклад особа зобов’язана здійснити доплату , що випливає з річної податкової декларації, платіж за це повинен бути здійснений на мікроподатковий рахунок.
Номер мікрорахунку людини може бути згенерований у будь-який момент через юрядовий веб-сайт.
https://www.podatki.gov.pl/generator-mikrorachunku-podatkowego/
Також у податковій службі можна отримати номер мікрорахунку.
Слід зазначити, що для отримання/генерування номера податкового мікрорахунку необхідно мати/ або щоб був наданий податковий ідентифікатор, тобто у випадку фізичних осіб, які ведуть бізнес, це має бути номер NIP. Податковий мікрорахунок, як і податковий ідентифікатор, присвоюється платнику податків всього один раз і незалежно від того, змінює він місце проживання, юрисдикція податкової служби чи його прізвище залишається незмінною.
Податковий мікрорахунок, як і будь-який номер рахунку, складається з 26 символів і його формат виглядає так: LK10100071222YXXXXXXXXXXXX.
- LK означає контрольний номер,
- значення 10100071222 є фіксованим для кожного податкового мікрорахунку та представляє номери розрахунків у NBP (Національному Банку Польші),
- Y=2 з’являється, коли використовується номер NIP,
- після знаку Y – розташований податковий ідентифікаційний номер платника податків,
- у наступних позиціях можна побачити нулі, так що рахунок складається з 26 символів.
Перед використанням мікроподаткового рахунку завжди перевіряйте, чи містить він номери 10100071222 (починаючи з номера пункту 3) і правильний NIP.
Буває так, що підприємець, який є фізичною особою, має 2 мікрорахунки – один згенерований для номера PESEL, а інший для номера NIP. У такому випадку – оскільки ова йде про підприємця, він завжди повинен використовувати мікрорахунок, що відповідає номеру NIP.
Юрисдикція (компетентність) податкової служби
При заповненні податкової декларації кожен платник податків повинен вказати:
- компетентну податкову інспекцію і
- адресу місця проживання.
Податкова інспекція i адреса проживання, відповідна для резидента Польші
Податкову декларацію потрібно подати до податковоїслужби, компетентної за місцем проживання платника податків. Місцем проживання має бути фактичне місце проживання платника податків і в нинішній реальності його не слід плутати з місцем реєстрації. Реєстрація є лише адміністративним підтвердженням вашого перебування і не є необхідним з метою здійснення податкового розрахунку. Навіть якщо місце проживання відрізняється від місця реєстрації, податкову декларацію слід подавати з урахуванням юрисдикції управління за місцем проживання платника податків.
Потрібно надіслати податкову декларацію до податкової служби, компетентної за місцем проживання платника податків, у день подання податкової декларації. Це означає, що якщо між закінченням календарного року і датою подання декларації платник податків змінив місце проживання, декларацію потрібно подати відповідно до найактуальнішої адреси місця проживання. Якщо перед подачею декларації платник податків втратив місце проживання в Польщі (наприклад, повернувся в Україну), податкова декларація повинна бути відіслана до податкової, компетентної для його останнього місця проживання в Польщі.
У разі спільного розрахунку членів подружжя, яке має різні адреси місця проживання, необхідно (за бажанням) вибрати управління, компетентне для адреси місця проживання одного з подружжя.
У випадку податкових резидентів Польщі відповідною адресою проживання буде адреса їх фактичного місця проживання в Польщі.
Податкова служба та адреса місця проживання, компетентна для нерезидента в Польщі
У випадку осіб, які не мають місця проживання в Польщі, юрисдикція управління визначається з урахуванням місця отримання доходу і, таким чином, є доцільною у справах нерезидентів.
- у Нижньосілезькому воєводстві – Податкове управління Wrocław-Psie Pole;
- у Куявсько-Поморському воєводстві – Друге податкове управління у Бидгощі;
- у Люблінському воєводстві – Перше податкове управління в Любліні;
- у Любуському воєводстві – Перше податкове управління у Зеленій Гурі;
- у Лодзинському воєводстві – Податкове управління Лодзь- Середмістя;
- у Малопольському воєводстві – Податкове управління Краків- Середмістя.;
- у Мазовецькому воєводстві – Третє податкове управління Варшава- Середмістя.;
- у Опольському воєводстві – Перше податкове управління в Ополі;
- у Підкарпатському воєводстві – Перше податкове управління у Жешуві;
- у Підляському воєводстві – Перше податкове управління у Білостоці;
- у Поморському воєводстві – Перше податкове управління у Гданську;
- у Сілезькому воєводстві -Перше податкове управління у Катовицях;
- у Свентокшиському воєводстві – Друге податкове управління у Кельцях;
- у Вармінсько-Мазурському воєводстві – податкове управління в Ольштині;
- у Великопольському воєводстві – податкове управління Познань –Нове місто;
- у Західнопоморському воєводстві – Третє податкове управління в Щецині.
Якщо не можна визначити на цій підставі налогового управління, компетентного для нерезидента, декларація повинна бути подана Голові Третього податкового управління Варшава- Середмістя.
Зверніть увагу, що у випадку людей, які мають статус неподаткового резидента в Польщі, відповідною адресою проживання буде їх адреса проживання за кордоном (вони не вказують адресу у своїй податковій декларації, де вони тимчасово проживають у Польщі, навіть якщо це їх адреса реєстрації).
