Opodatkowanie na Ukrainie – opodatkowanie osób fizycznych

Na Ukrainie osoby fizyczne podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych w zależności od tego, czy są rezydentami podatkowymi, czy nie. Osoby będące rezydentami podatkowymi Ukrainy są opodatkowane od dochodów uzyskiwanych na całym świecie, a nierezydenci są opodatkowani wyłącznie od dochodów, źródłem pochodzenia których jest Ukraina. Zgodnie z  ukraińskimi przepisami dochód, źródłem pochodzenia którego jest Ukraina — to dochód uzyskiwany przez osobę fizyczną w wyniku wykonywania przez nią jakiejkolwiek pracy lub działalności gospodarczej na terytorium Ukrainy, w tym wynagrodzenie za pracę wykonywaną na terytorium Ukrainy, niezależnie od tego, czy jest ono wypłacane przez firmę ukraińską czy zagraniczną.

Zgodnie z ukraińskimi przepisami  osobę fizyczną można uznać za rezydenta podatkowego Ukrainy, jeżeli spełnia ona kryteria dotyczące rezydencji podatkowej Ukrainy, uwzględnione niżej:

• Osoba fizyczna jest uważana za rezydenta podatkowego Ukrainy w przypadku, jeśli posiada stałe miejsce zamieszkania na Ukrainie.
• Jeżeli dana osoba fizyczna posiada również miejsce zamieszkania w innym kraju, uważa się ją za rezydenta Ukrainy, pod warunkiem że posiada stałe miejsce zamieszkania na Ukrainie.
• Jeżeli dana osoba ma stałe miejsce zamieszkania w innym kraju, uważa się ją za rezydenta Ukrainy, pod warunkiem, że centrum jej życiowych interesów znajduje się na Ukrainie.
• Jeżeli ustalenie faktycznego centrum życiowych interesów nie jest możliwe lub jeżeli dana osoba nie posiada stałego miejsca zamieszkania w żadnym kraju, uważa się ją za rezydenta podatkowego Ukrainy, jeżeli przebywa na Ukrainie przez co najmniej 183 dni w roku kalendarzowym.

Na Ukrainie osoby fizyczne, zarówno rezydenci, jak i nierezydenci, podlegają opodatkowaniu stawką 18%.

Dochód  uzyskany w formie dywidendy opodatkowany jest stawką 5%, jeżeli płatnikiem dywidend jest podatnik dochodowy od osób prawnych, oraz 18% w pozostałych przypadkach.

Odsetki od depozytów bankowych i rachunków bieżących opodatkowane są stawką 18%.

Zwykle wszelkie świadczenia zapewniane przez pracodawcę osoby fizycznej  podlegają opodatkowaniu na Ukrainie, z wyjątkiem sytuacji, gdy takie świadczenie i/lub zwrot wydatków zapewnia ukraiński pracodawca i jest związane z wykonywaniem przez pracownika obowiązków służbowych określonych w umowie o pracę lub  umowie zbiorowej.

Zgodnie z ukraińskim ustawodawstwem  dochody uzyskane z zagranicznych źródeł lub dochody ze źródeł ukraińskich, które nie były opodatkowane u źródła płatności, podlegają opodatkowaniu na Ukrainie na podstawie rocznego zeznania podatkowego. Obowiązek zgłaszania tych dochodów na Ukrainie poprzez złożenie zeznania i zapłatę podatku spoczywa na osobie fizycznej. Deklarację podatkową składa się w rejonowym/miejskim urzędzie skarbowym właściwym ze względu na miejsce zamieszkania osoby fizycznej na Ukrainie.

Roczne zeznanie podatkowe należy złożyć do 30 kwietnia następnego roku po zakończeniu roku kalendarzowego. Podatek naliczony samodzielnie płacony jest do 31 lipca roku następującego po zakończeniu roku kalendarzowego. Podatek można zapłacić tylko w hrywnach.

Jeżeli wynagrodzenie osoby fizycznej (niezależnie od tego, czy jest ta osoba rezydentem podatkowym, czy nierezydentem) jest wypłacane przez fundusz wynagrodzeń ukraińskiego podmiotu gospodarczego, podatek dochodowy jest pobierany u źródła  wypłaty. W takich przypadkach osoba fizyczna nie ma obowiązku składania zeznania podatkowego na Ukrainie.